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【十七章 所得税】
资产的计税基础
企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
（1）初始确认（一般情况下）：计税基础=取得成本
（2）持续持有期间：计税基础=取得成本-以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额
1. 固定资产
项目账面价值计税基础折旧方法根据经济利益预期消耗方式选择折旧方法
年限平均法（个别允许加速折旧）折旧年限根据固定资产的质和使用情况理确定折旧年限 周口塑料管材设备厂家
对每一类资产的低折旧年限作出规定
减值计提减值准备资产减值准备在发生实质损失前不允许税前扣除
账面价值和计税基础
取得成本-会计折旧-减值准备取得成本-税法折旧2. 无形资产
（1）初始计量：内部研究开发
账面价值计税基础开发阶段符资本化条件以后至达到预定可使用状态前发生的支出
研究阶段及开发阶段符资本化条件之前的支出费用化
开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的周口塑料管材设备厂家，按 100%加计扣除；形成无形资产的，隔热条PA66按成本的 200%摊销
不确认递延所得税的特殊情况：内部研究开发形成的无形资产不是产生于企业并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时差异的所得税影响。
文安县建仓机械厂（2）后续计量
分类账面价值计税基础使用寿命有限的无形资产成本-会计摊销-减值准备成本-税法摊销使用寿命不确定的无形资产成本-减值准备成本-税法摊销3. 以公允价值计量的资产
资产账面价值计税基础交易金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
不考虑持有期间公允价值的波动其他债权投资期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综收益
不考虑持有期间公允价值的波动其他权益工具投资期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综收益
不考虑持有期间公允价值的波动4. 其他资产
资产账面价值计税基础计提了资产减值准备的资产
扣除减值的备抵科目的金额在发生实质损失之前，预计的减值损失不允许税前扣除。投资房地产成本模式：成本-会计折旧/摊销-减值准备
公允价值模式：公允价值
类似于固定资产与无形资产的计税基础✅推荐阅读：预习不白忙！2026年中级会计实务预习阶段知识点汇总
以上就是为大家整理的关于资产的计税基础相关内容。考生们要理安排时间，充分利用预习阶段的学习时间，积备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！
注：以上内容选自张敬富老师《中级会计实务》2025考季课程讲义
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